سويسرا الضرائب من الخيارات الأسهم

دليل الضرائب العالمية.

للأفراد مع تعويض الأسهم.

يشرح هذا الدليل الضرائب المفروضة على تعويض الأسهم في 40 بلدا، بما في ذلك القواعد المتعلقة بضريبة الدخل والضرائب الاجتماعية وضريبة الأرباح الرأسمالية ومصادر الدخل والإقامة الضريبية وضريبة الخروج وتقارير الأصول.

قريبا! ويجري حاليا إعداد مرشدين للنمسا والبرتغال وسيتم نشرهما خلال الربع الرابع من عام 2017.

ولتوفير مزيد من الموارد، يربط دليل كل بلد بالموقع الشبكي لوكالة الضرائب الوطنية، وعند الاقتضاء، بالمعاهدة الضريبية للبلد مع الولايات المتحدة. ويجري استعراض وتحديث البيانات القطرية بصورة روتينية حسب الحاجة. في نهاية كل شهر، يتم تقديم شهر آخر تحديث المطلوبة. وليس من غير المألوف بالنسبة للقواعد الضريبية في بلد ما بشأن تعويضات الأسهم أن تتغير لعدة سنوات، لذلك في بعض الأدلة القطرية لا حاجة إلى تحديثات لفترات طويلة.

بالإضافة إلى التغطية الخاصة بالبلد في هذا الدليل، انظر أيضا سلسلة مقالات ذات صلة وأسئلة وأجوبة حول الضرائب الدولية بشكل عام للموظفين المتنقلين. وهناك أسئلة شائعة أخرى تقدم بيانات استقصائية عن خطط المخزونات خارج الولايات المتحدة. وهناك أسئلة مختلفة تفسر برامج معادلة الضرائب التي تدفع من خلالها بعض الشركات الضرائب الأجنبية للموظفين على المهام الدولية.

قسم القانون، إنتغريس.

قد تكون الضرائب على تعويضات الأسهم للموظفين المتنقلين معقدة بشكل خاص، خاصة عندما تعمل في دولتين أو أكثر خلال فترة منح حقوق الملكية. في دراسة استقصائية للشركات متعددة الجنسيات، أفاد 67٪ من أفراد العينة بأن الموظفين ليس لديهم فهم جيد لكيفية الاستفادة من تعويضات الأسهم خارج الولايات المتحدة (دراسة استقصائية حول حوافز الأسهم العالمية لعام 2018 من قبل برايس ووترهاوس كوبرز و ناسب). دليل الضرائب العالمية لدينا هو نقطة انطلاق قيمة لكل من المشاركين خطة الأسهم والمهنيين خطة الأسهم الذين يحتاجون إلى معرفة الضرائب المفروضة على تعويض الأسهم في البلدان المشمولة.

طلب المشورة المهنية في حالات محددة.

يمكن أن يكون هذا الدليل نقطة بداية مفيدة وأداة بحث، مما يوفر إطارا مرجعيا عاما للقوانين الضريبية في كل بلد مغطى. ومع ذلك، يجب عليك الاتصال المحاسبين والمهنيين الضرائب والمحامين، و / أو الإدارات الموارد البشرية للحصول على المشورة بشأن حالات محددة.

ولا ينبغي تفسير محتويات الدليل الضريبي العالمي على أنها مشورة قانونية أو ضريبية أو مالية بشأن أي وقائع أو ظروف محددة.

سويسرا - تغييرات على الضرائب من خيارات الأسهم.

غمت كلينت أليرت سيريز - 2018/07.

سويسرا & نداش؛ التغييرات في الضرائب من خيارات الأسهم.

اعتبارا من بداية عام 2018، شهدت الضرائب على خيارات الأسهم في سويسرا تغيرات كبيرة. وفي السابق، سمح لكل من المقاطعات ال 26 أو المقاطعات الإدارية التي تضم سويسرا بفرض ضريبة على حقوق الملكية بشكل مختلف لأغراض الدخل والضرائب الاجتماعية. وعلاوة على ذلك، فإن الخيارات خاضعة لمتطلبات الإبلاغ المختلفة. ونظرا لأن الموظفين كانوا يقيمون أحيانا في مقاطعات مختلفة، أجبر أرباب العمل على الحصول على العديد من الأحكام الضريبية من أجل الامتثال للعلاجات المتنوعة للكانتونات. على الرغم من أن معدلات الضرائب تختلف من الكانتون، ابتداء من هذا العام قانون الضرائب الاتحادي الجديد يبسط ويوضح الضرائب ومتطلبات الإبلاغ من أشكال مختلفة من الأسهم.

ويتم تبسيط نقطة الضرائب والالتزامات المقتطعة ومتطلبات الإبلاغ عن أرباب العمل عبر الكانتونات على المستوى الاتحادي. ويكتسب ذلك أهمية خاصة بالنسبة للموظفين الدوليين الذين يحصلون على تعويضات ملكية من شركة سويسرية ولمن يقيمون أو يقيمون في سويسرا خلال فترة الاستحقاق لخيارات الأسهم.

لا تزال أسهم الموظفين غير المقيدة والمكافآت المطلوبة من الشركات المدرجة تخضع للضريبة بالمنحة / الجائزة / سترة (رسو، رس، سار). وبالتالي، لا توجد أي تغييرات في هذه الضريبة على الموظفين الدوليين. وعلاوة على ذلك، فإن التعويض عن حقوق الملكية التي تخضع للضريبة في المنحة في سويسرا يمكن أن يمارس معفاة من الضرائب بموجب القانون السويسري.

وعلى النقيض من ذلك، فإن التغيير الأكثر أهمية يتعلق عندما تخضع خيارات الأسهم (الخاضعة لقيود) للضريبة الآن عند ممارسة الرياضة. لحظة وقوع الحدث الخاضع للضريبة سوف تؤثر على الأفراد الذين سيكون لديهم أيام عمل في سويسرا وبلدان أخرى خلال فترة الاستحقاق. وينص القانون الجديد على توجيهات لفرض ضرائب على الموظفين الذين ينتقلون إلى سويسرا أو خارجها خلال فترة الاستحقاق للخيارات الممنوحة التي تخضع للضريبة أثناء الممارسة.

اعتمدت سويسرا الاتفاقية النموذجية لتفادي الازدواج الضريبي على الدخل ورأس المال فيما يتعلق بفرض الضرائب على المخزونات للموظفين المتنقلين.

وفي حالة الخيارات الممنوحة للموظفين الذين يعيشون في الخارج وممارستهم بعد انتقالهم إلى سويسرا، فإنهم يخضعون للضريبة السويسرية على نحو متناسب مع مراعاة عدد أيام العمل في سويسرا بالمقارنة مع العدد الإجمالي لأيام العمل من المنحة. وتشمل أيام العمل أيام الإجازات وعطلات نهاية الأسبوع والعطلات القانونية وغياب أخرى خلال الفترة التي تكون فيها العلاقة بين صاحب العمل والموظف. وستخفض أيام العمل في سويسرا بأيام العمل في بلدان ثالثة.

وحيث أنه عندما تمنح الخيارات أثناء الإقامة في سويسرا، ولكنها تمارس أثناء إقامتها في الخارج، يتعين على صاحب العمل السويسري أن يحول الضرائب من مصدرها إلى الدخل المتعلق بأيام العمل السويسرية. وينطبق هذا الشرط حتى لو توقف الفرد عن العمل، مما يجعل من الصعب على أرباب العمل لأنهم بحاجة إلى تتبع الدخل المصدر السويسري على أساس التخصيص بين أيام العمل السويسرية ومجموع أيام العمل التي قد تشمل الولايات القضائية الأجنبية. وينطبق معدل ضريبة اتحادي ثابت بنسبة 11.5٪ على المقيمين الضريبيين غير السويسريين.

وبالإضافة إلى متطلبات الإبلاغ، يطلب من أرباب العمل إبلاغ منح السلطة القضائية الكانتونية لمكان إقامة الموظف. وبموجب التشريع السابق، لا يحتاج صاحب العمل إلا إلى الإبلاغ عن الدخل وتفاصيل خطة المشاركة عند إصدار الشهادة السنوية وأي تعديلات في وقت الحدث الخاضع للضريبة لسلطات الكانتونات.

توصي شركة غمت الإجراءات التالية من جانب الشركات التي لديها محال إليهم دوليين في سويسرا أو في سويسرا في ضوء التشريع المذكور أعلاه:

1 - يتعين على الشركات أن تنقح عملية إصدار كشوف المرتبات والرواتب لضمان امتثال تقاريرها للتشريع الجديد.

2 - يتعين على أصحاب العمل الذين يتلقون تعويضا عن حقوق الملكية في سويسرا أن يعيدوا النظر في خطط خيارات أسهمهم للتأكد من توافقهم مع الأحداث الضريبية المشار إليها أعلاه. ويوصى أيضا بتحديث سياسات معادلة الضرائب لتتوافق مع هذه التغييرات إذا كان الموظف يخضع للضريبة السويسرية على حقوق الملكية.

3. تحتاج الشركات لتنفيذ ورصد نظام من شأنها أن تسمح لهم لتتبع الموظفين الدوليين & [رسقوو]؛ دخل السندات السويسري المصدر والجزء من إجمالي دخل حقوق الملكية التي سيتم تخصيصها وإبلاغ السلطات الضريبية السويسرية، بما في ذلك الالتزامات الضريبية التي يجب حجبها عند المصدر.

سويسرا: النظام الجديد لضرائب مخططات تعويض الموظفين القائمة على الأسهم في سويسرا.

وسيبدأ سريان القانون الاتحادي الجديد المتعلق بفرض الضرائب على نظام تعويضات الموظفين القائم على الإنصاف في 1 كانون الثاني / يناير 2018. وسيعمل النظام الأساسي الجديد على مواءمة الوقت ونطاق فرض الضرائب على نظم تعويض الموظفين القائمة على أساس حقوق الملكية على المستوى الاتحادي وسيؤدي إلى القضاء على الممارسة غير المتسقة التي تطبقها السلطات الضريبية في 26 كانتونات في سويسرا.

وخلال العقود الأخيرة، ازدادت تعويضات الموظفين القائمة على أساس المساواة بشكل مستمر في سويسرا. ومع ذلك، ونظرا لعدم وجود أساس قانوني واضح، فقد تم فرض ضرائب على نظم تعويضات الموظفين القائمة على أساس المساواة فقط استنادا إلى التعاميم الصادرة عن السلطات الضريبية الاتحادية السويسرية التي تأثرت تأثرا شديدا بالممارسات غير المتسقة للسلطات الضريبية في الكانتونات.

بعد عملية تشريعية تمتد على مدى عقد من الزمان، فإن القانون الاتحادي الجديد من الضرائب على أساس المساواة تعويضات الموظفين القائمة يلغي أخيرا الشكوك من الممارسة غير متناسقة الحالية ويوفر أساسا قانونيا جديدا للضرائب من المنافع النقدية المستمدة من برامج تعويضات الموظفين القائمة على العدالة. وينظم النظام الأساسي الجديد الوقت والنطاق الضريبي لهذه الخطط التي ستنفذ في القانون الاتحادي بشأن الضرائب الاتحادية المباشرة (دبغ) وفي القانون الاتحادي بشأن تنسيق الضرائب (ستغ). وستؤثر التغييرات القانونية على الموظفين فيما يتعلق بالضرائب الاتحادية المباشرة وضريبة الدخل التي تفرضها الكانتونات. وبالإضافة إلى ذلك، ينص النظام الأساسي الجديد على نظام لفرض الضرائب على نظم تعويضات الموظفين القائمة على الإنصاف في الأوضاع عبر الحدود. وسيبدأ نفاذه في 1 كانون الثاني / يناير 2018.

أنواع المخططات التي يحددها النظام الأساسي الجديد.

وينص النظام الأساسي على نوعين من نظم التعويضات القائمة على الإنصاف:

وتعرف حقوق المشاركة غير المؤهلة للموظفين على أنها استحقاقات محتملة لموظف مقابل مدفوعات نقدية يشار إليها أيضا باسم "المخزونات الوهمية". وسيتم فرض ضريبة على هذه المدفوعات النقدية كدخل للموظف وقت استلامها فعليا. يتم تعريف حقوق مشاركة الموظفين المؤهلين بموجب النظام األساسي كأوراق مالية قائمة على حقوق الملكية) مثل األسهم والشهادات التشاركية وشهادات تقاسم األرباح وما إلى ذلك (التي يتم منحها للموظفين من قبل صاحب العمل أو أحد والدي الشركة أو أي شركة تابعة أخرى أو كخيارات أسهم في عملية االستحواذ) من هذه الأوراق المالية.

الضرائب على أسهم الموظفين.

وتنقسم أسهم املوظفني إلى النظام األساسي اجلديد إلى أسهم املوظفني احلرة التي قد يتم التصرف فيها من قبل املوظف دون قيود، وأسهم املوظفني احملظورة التي ال يجوز التصرف فيها خالل فترة زمنية محدودة.

وفقا للممارسة الحالية، تفرض الضرائب على أسهم الموظفين الحرة والمقيدة عند اقتناء هذه األسهم بحيث يكون الفرق بين القيمة السوقية للسهم ناقصا سعر الشراء) األدنى (خاضعا للضريبة كدخل. وباإلضافة إلى ذلك، تستفيد أسهم الموظفين المقيدة من خصم بنسبة 6٪ سنويا من القيود على القيمة السوقية ذات الصلة) خالل فترة أقصاها عشر سنوات (.

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.

ويميز القانون الجديد بين خيارات الأسهم المتاحة للموظفين والمدرجين في القائمة من جهة، وخيارات الأسهم المقيدة أو غير المدرجة من جانب الموظفين من ناحية أخرى.

بموجب القانون الجديد، تخضع خيارات أسهم الموظفين المقيدة أو غير المدرجة للضريبة عموما في وقت ممارسة النشاط حيث يتم تعريف الدخل الخاضع للضريبة على أنه الفرق بين القيمة السوقية للأسهم الأساسية (أو الأوراق المالية الأخرى) وسعر التمرين (وأي سعر شراء للخيار، إن وجد). من وجهة نظر الضرائب قد يكون من غير المناسب للموظف أن أي زيادة محتملة في قيمة الأسهم الأساسية في وقت التمرين قد لا تتحقق باعتبارها (بالنسبة للمقيمين السويسريين) كسب رأس المال الخالي من الضرائب بعد الآن، مما يقلل من الاستئناف من مثل أدوات من منظور الموظف إلى حد كبير. ومن ناحية أخرى، يلغي النظام الجديد العيوب السابقة للعاملين في الحالات التي لا يمكن فيها ممارسة خيارات أسهم الموظفين التي تخضع للضريبة بالفعل كدخل في وقت المنحة بسبب فقدان القيمة السوقية للأسهم الأساسية. إن عدم ممارسة خيارات أسهم الموظفين المقيدين أو غير المدرجة في القائمة لن يترتب عليها أي عواقب ضريبية في المستقبل.

وسيتم فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين المجانية والمدرجة في وقت المنحة كإيرادات خاضعة للضريبة بموجب النظام الجديد. وفي هذه الحالة، سيخضع الموظف للضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للخيار في وقت المنحة وسعر الشراء لهذا الخيار من الأسهم. وستؤدي زيادة قيمة الأوراق المالية الأساسية بعد ممارسة الخيار إلى كسب رأس المال الخالي من الضرائب.

الجوانب الدولية.

يحتوي القانون الجديد أيضا على قواعد بشأن الضرائب المفروضة على & # 39؛ استيراد & # 39؛ و & # 39؛ تم تصدير & # 39؛ التي كانت تخضع في الماضي للضرائب فقط وفقا لممارسة سلطات الضرائب في الكانتونات. يقدم القانون الجديد إرشادات لمعالجة الحالات التي ينتقل فيها الموظف إلى سويسرا (أي خيارات الاستيراد) أو يتوقف عن أن يكون مقيما في سويسرا ("التصدير") بعد ولكن قبل ممارسة هذه الخيارات.

وبغض النظر عن انطباق أي معاهدات مزدوجة الازدواج الضريبي، ينص النظام الأساسي الجديد على فرض ضريبة على خيارات الأسهم المقيدة أو غير المدرجة في البورصة في سويسرا بنسبة من الوقت الذي يقضيه في سويسرا طوال الفترة الممتدة بين الشراء ومنح الخيار (الضرائب الموزعة ). الوقت المناسب للضرائب سيكون ممارسة الخيار الأسهم الموظف.

من أجل تأمين الضرائب في سويسرا في حالة تصدير خيارات الأسهم للموظفين، يتم تحديد ضريبة الدخل ذات الصلة كضريبة المصدر التي يتم حجبها ودفعها من قبل صاحب العمل السويسري ولذلك فمن الأهمية بمكان لأصحاب العمل السويسريين ضمان أن ضريبة الاستقطاع هذه قد يتم تحميل الخيارات المصدرة على الموظف المعني حيث أن دفع الضرائب لن يكون مستحقا إلا بعد أن يكون الموظف المعني قد تخلى عن الإقامة في سويسرا. وعلى المستوى الاتحادي، ستصل ضريبة الاستقطاع إلى 11.5 في المائة. وستكون الكانتونات حرة في تحديد معدلات الضرائب الخاصة بها لهذا الغرض.

التزامات رب العمل الإضافية.

وبالإضافة إلى النظام الأساسي الجديد، فإن القانون الجديد المتعلق بالالتزامات المتعلقة بالتعويضات المتعلقة بمكافآت الموظفين القائمة على الإنصاف يقدم التزامات جديدة بتقديم التقارير إلى أرباب العمل السويسريين تجاه السلطات الضريبية اعتبارا من 1 كانون الثاني / يناير 2018. ويتضمن القانون الجديد أيضا أحكاما تتعلق ببعض القضايا الخاصة التي لم تكن التي يتناولها النظام الأساسي، مثل فرض ضرائب على فرض قيود بيع سابقة لأوانها أو على إعادة أسهم الموظفين.

التوصيات.

ويزيد الإطار القانوني الجديد من المطالب على أرباب العمل وإدارات الموارد البشرية، بسبب التزامات الإبلاغ الجديدة، ولا سيما فيما يتعلق بالمهام الإدارية. ويجب وضع خطط جديدة لتعويض الموظفين تستند إلى حقوق الملكية في حدود المعايير القانونية الجديدة، ويجب إجراء تحقيق شامل في البرامج القائمة بشأن مدى توافقها مع المعايير القانونية الجديدة، ولا سيما في البيئات الدولية.

يهدف محتوى هذه المقالة إلى تقديم دليل عام للموضوع. ينصح بأخذ استشارة الاخصائيين في مثل ظروفك.

لطباعة هذه المقالة، كل ما تحتاجه هو أن تكون مسجلة على موندق.

انقر لتسجيل الدخول كمستخدم موجود أو تسجيل حتى تتمكن من طباعة هذه المقالة.

"المواد في الوقت المناسب للغاية وذات تطبيق كبير"

"غالبا ما أجد معلومات هامة غير متوفرة في مكان آخر"

"كمحامي داخلي، خدمة موندق ذات قيمة كبيرة"

مركز المستهلكين.

سويسرا: تغييرات هامة على فرض الضرائب على خيارات أسهم الموظفين اعتبارا من 1 يناير 2018.

وتتألف سويسرا من 26 مقاطعة إدارية تعرف باسم الكانتونات. وحتى الآن، قدمت الكانتونات المختلفة لمختلف الضرائب والضمان الاجتماعي العلاج على خيارات الأسهم، مما تسبب في عبء إداري معين لأرباب العمل وبعض عدم اليقين للموظفين عن كيفية فرض الضرائب على خياراتهم. وبما أن العاملين في نفس الشركة قد يكونون مقيمين في عدة مقاطعات مختلفة، فإن صاحب العمل كثيرا ما يواجهون صعوبة في الحصول على أحكام ضريبية من كل كانتون ذات صلة للتأكد من أن المعاملة الضريبية الصحيحة تطبق على خيارات الفرد المعني. وبالإضافة إلى ذلك، كان للكانتونات المختلفة التزامات مختلفة بتقديم التقارير.

بيد أن مرسوما جديدا صادرا عن الحكومة السويسرية سيبدأ نفاذه في 1 كانون الثاني / يناير 2018 الذي ينبغي أن ينسق المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم في جميع الكانتونات (على الرغم من أن المعدل الفعلي لضريبة الدخل سيظل مختلفا من الكانتون إلى الكانتون). وهناك تركيز آخر للمرسوم الذي قد يكون ذا أهمية خاصة لقطاع الأغذية والمشروبات فيما يتعلق بخيارات الأسهم الممنوحة للموظفين المتنقلين دوليا.

تلخص هذه المقالة الوضع الحالي فيما يتعلق بالمعاملة الضريبية لجوائز الأسهم والخيارات، وتحدد التغييرات التي ستنطبق اعتبارا من 1 يناير 2018.

لا تغيير في الضرائب على بعض الأسهم وترتيبات شراء الأسهم المقيدة.

ولن تتغير الضرائب المفروضة على خطط شراء الأسهم، والمخزون المقيد ووحدات الأسهم المقيدة. تخضع هذه الترتيبات للضريبة كما يلي:

وستنشأ ضريبة الدخل الاتحادية بنسبة 11.5 في المائة وضريبة الدخل على الكانتونات والضمان الاجتماعي بالمعدلات ذات الصلة وقت منح هذا المخزون أو المخزون المقيد على القيمة التي تحدد بها القيمة السوقية للسهم وقت منحها ( مع مراعاة أي قيود) يتجاوز السعر الذي يدفعه الموظف مقابل هذا المخزون. عندما تكون جائزة الأسهم خاضعة لقيود على التصرف، يتم تطبيق خصم على القيمة السوقية العادلة للسهم بما يتناسب مع طول الفترة المقيدة. على سبيل المثال، فإن فرض قيود على التخلص من المخزون لمدة سنة واحدة من تاريخ المنحة سيعطي خصما على القيمة السوقية للمخزون البالغ 5.66٪، في حين أن فترة محدودة مدتها خمس سنوات سوف تعطي خصم 25.274٪.

وحدات الأسهم المقيدة.

وفي الحالات التي تمنح فيها وحدات الأسهم المقيدة، ستنشأ الضرائب على الدخل الاتحادي والكانتوني والضمان الاجتماعي في تاريخ استحقاق هذه الوحدات (أي اللحظة التي يصبح فيها صاحب الجائزة مؤهلا دون قيد أو شرط للمخزون الأساسي)، وعلى المبلغ الذي فإن القيمة السوقية للسهم في وقت الاستحقاق (مع مراعاة أي قيود) تتجاوز السعر الذي يدفعه الموظف مقابل هذا المخزون.

وفي كلتا الحالتين، عندما يكون الموظف المعني مواطنا سويسريا أو حاملا "تصريحا" (أي أن يكون له إقامة دائمة)، يجب أن يجمع صاحب العمل اشتراكات الضمان الاجتماعي ويحملها للسلطات السويسرية، فإن ضريبة الدخل الفدرالية والكانتونية هي مسؤولية الفرد الذي يجب أن يبلغ عنه في إعالنه الضريبي السنوي.

ومع ذلك، إذا كان الموظف المعني يحمل على المدى القصير أو "تصريح B" التي تمنح على أساس سنوي، يجب على رب العمل جمع ضريبة الدخل الاتحادية والكانتونية في المصدر.

وأي بيع لاحق لهذا المخزون سيصل إلى مكاسب رأسمالية خالية من الضرائب للموظفين المقيمين في سويسرا. ولا تخضع هذه المبيعات إلى اشتراكات الضمان الاجتماعي.

التغييرات في المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم.

وفي أعقاب التوجيه الاتحادي لعام 2003، كان من المفترض رسميا أن تخضع خيارات الأسهم للضريبة في الوقت الذي يصبح فيه حامل الخيار غير مشروط باستحواذه على الأسهم بموجب الخيار، على المبلغ الذي تجاوزت فيه القيمة السوقية للسهم الأساسي في ذلك التاريخ التمرين السعر. وتبعا لصياغة الخطة يمكن القول بأن هذا الاستحقاق يحدث في تاريخ المنح، وتاريخ الاستحقاق أو تاريخ الممارسة. ولكن لأسباب مختلفة، كانت بعض الكانتونات (ولا سيما تلك الموجودة في الجزء الناطق بالفرنسية من سويسرا) تميل إلى تجاهل هذا التوجيه وضريبة خيارات الأسهم في تاريخ المنحة بغض النظر، ما لم يكن هناك حكم ضريبي محدد لتأجيل الضرائب إلى وقت لاحق المسرح.

وستظل اخليارات على األسهم غير املقيدة في الشركات املدرجة خاضعة للضريبة في وقت املنحة. ومع ذلك، والخيارات على جميع أنواع أخرى من الأسهم عموما تكون الآن خاضعة للضريبة عند نقطة ممارسة الرياضة. وهذا يعني أن الخيارات على الأسهم في الشركات غير المدرجة أو الخيارات على الأسهم في الشركات المدرجة حيث تخضع هذه الأسهم لقيود الآن عموما تكون خاضعة للضريبة فقط عند ممارسة الرياضة.

الموظفون المتنقلون دوليا - القضايا التي تثيرها القواعد الجديدة.

عندما يتم فرض ضريبة على خيار الأسهم في ممارسة الرياضة، سوف تنشأ قضية معينة عندما يتوقف الموظف عن أن يكون مقيما في سويسرا قبل تاريخ التمرين. وحتى لو كان الفرد مقيما في مكان آخر، فإن الضرائب ستظل في سويسرا على نسبة من كسب الخيار، بالتناسب مع عدد أيام العمل التي كان الفرد مقيما فيها في سويسرا بين تاريخ المنح وتاريخ ممارسة الرياضة.

على سبيل المثال، إذا منح موظف مقيم سويسري خيارا مع فترة استحقاق مدتها ثلاث سنوات، وينتقل إلى المملكة المتحدة في نهاية السنة الأولى، فإن ضريبة الدخل الفيدرالية والكانتونية السويسرية ستدفع على نحو ثلث الخيار كسب مرة واحدة يتم ممارسة الخيار.

ولمساعدة السلطات الضريبية السويسرية في تحصيل الضريبة ذات الصلة من أي فرد من غير المقيمين، تفرض قواعد جديدة على صاحب العمل. ويجب الإبلاغ عن جميع الجوانب ذات الصلة بأي تعويض قائم على أساس حقوق الملكية كل عام (عادة في بيان الأجور) إلى السلطات الضريبية في المقاطعات في الكانتونات التي يكون فيها الموظفون المعنيون مقيما ضريبيا.

وبمجرد مغادرة الموظف سويسرا، يجب على صاحب العمل تقديم أدلة إلى السلطات الضريبية بشأن عدد أيام العمل التي أنفقها الموظف في سويسرا خلال فترة الاستحقاق بحيث يمكن حساب نسبة كسب الخيار الذي يخضع لضريبة الدخل السويسرية . ويتحمل صاحب العمل مسؤولية تحصيل هذه الضريبة وحسابها للسلطات.

الامتثال للقواعد الجديدة.

ويتعين على أصحاب العمل الامتثال لهذه المتطلبات الجديدة من المعلومات اعتبارا من 1 كانون الثاني / يناير 2018. ولحسن الحظ، فإن بعض الكانتونات لديها بالفعل نماذج موحدة تتوافق مع القواعد الجديدة.

مع التاريخ الفعلي للتغيرات الجديدة تقترب بسرعة، وشركات الأغذية والمشروبات الشركات التي تدير خطط حافز الأسهم في سويسرا يجب مراجعة خطط الخيارات الأسهم الحالية (وأي أحكام ضريبية فيما يتعلق بهذه الخطط) لضمان أنها متوافقة مع المعاملة الضريبية الجديدة المبين أعلاه.

وقد ترغب الشركات أيضا في اتخاذ خطوات لضمان إبلاغ جميع الموظفين المتضررين بهذه التغييرات القادمة.

مركز المستهلكين.

سويسرا: تغييرات هامة على فرض الضرائب على خيارات أسهم الموظفين اعتبارا من 1 يناير 2018.

وتتألف سويسرا من 26 مقاطعة إدارية تعرف باسم الكانتونات. وحتى الآن، قدمت الكانتونات المختلفة لمختلف الضرائب والضمان الاجتماعي العلاج على خيارات الأسهم، مما تسبب في عبء إداري معين لأرباب العمل وبعض عدم اليقين للموظفين عن كيفية فرض الضرائب على خياراتهم. وبما أن العاملين في نفس الشركة قد يكونون مقيمين في عدة مقاطعات مختلفة، فإن صاحب العمل كثيرا ما يواجهون صعوبة في الحصول على أحكام ضريبية من كل كانتون ذات صلة للتأكد من أن المعاملة الضريبية الصحيحة تطبق على خيارات الفرد المعني. وبالإضافة إلى ذلك، كان للكانتونات المختلفة التزامات مختلفة بتقديم التقارير.

بيد أن مرسوما جديدا صادرا عن الحكومة السويسرية سيبدأ نفاذه في 1 كانون الثاني / يناير 2018 الذي ينبغي أن ينسق المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم في جميع الكانتونات (على الرغم من أن المعدل الفعلي لضريبة الدخل سيظل مختلفا من الكانتون إلى الكانتون). وهناك تركيز آخر للمرسوم الذي قد يكون ذا أهمية خاصة لقطاع الأغذية والمشروبات فيما يتعلق بخيارات الأسهم الممنوحة للموظفين المتنقلين دوليا.

تلخص هذه المقالة الوضع الحالي فيما يتعلق بالمعاملة الضريبية لجوائز الأسهم والخيارات، وتحدد التغييرات التي ستنطبق اعتبارا من 1 يناير 2018.

لا تغيير في الضرائب على بعض الأسهم وترتيبات شراء الأسهم المقيدة.

ولن تتغير الضرائب المفروضة على خطط شراء الأسهم، والمخزون المقيد ووحدات الأسهم المقيدة. تخضع هذه الترتيبات للضريبة كما يلي:

وستنشأ ضريبة الدخل الاتحادية بنسبة 11.5 في المائة وضريبة الدخل على الكانتونات والضمان الاجتماعي بالمعدلات ذات الصلة وقت منح هذا المخزون أو المخزون المقيد على القيمة التي تحدد بها القيمة السوقية للسهم وقت منحها ( مع مراعاة أي قيود) يتجاوز السعر الذي يدفعه الموظف مقابل هذا المخزون. عندما تكون جائزة الأسهم خاضعة لقيود على التصرف، يتم تطبيق خصم على القيمة السوقية العادلة للسهم بما يتناسب مع طول الفترة المقيدة. على سبيل المثال، فإن فرض قيود على التخلص من المخزون لمدة سنة واحدة من تاريخ المنحة سيعطي خصما على القيمة السوقية للسهم البالغ 5.66٪، في حين أن فترة محدودة لمدة خمس سنوات سوف تعطي خصم 25.274٪.

وحدات الأسهم المقيدة.

وفي الحالات التي تمنح فيها وحدات الأسهم المقيدة، ستنشأ الضرائب على الدخل الاتحادي والكانتوني والضمان الاجتماعي في تاريخ استحقاق هذه الوحدات (أي اللحظة التي يصبح فيها صاحب الجائزة مؤهلا دون قيد أو شرط للمخزون الأساسي)، وعلى المبلغ الذي فإن القيمة السوقية للسهم في وقت الاستحقاق (مع مراعاة أي قيود) تتجاوز السعر الذي يدفعه الموظف مقابل هذا المخزون.

وفي كلتا الحالتين، عندما يكون الموظف المعني مواطنا سويسريا أو حاملا "تصريحا" (أي أن يكون له إقامة دائمة)، يجب أن يجمع صاحب العمل اشتراكات الضمان الاجتماعي ويحملها للسلطات السويسرية، فإن ضريبة الدخل الفدرالية والكانتونية هي مسؤولية الفرد الذي يجب أن يبلغ عنه في إعالنه الضريبي السنوي.

ومع ذلك، إذا كان الموظف المعني يحمل على المدى القصير أو "تصريح B" التي تمنح على أساس سنوي، يجب على رب العمل جمع ضريبة الدخل الاتحادية والكانتونية في المصدر.

وأي بيع لاحق لهذا المخزون سيصل إلى مكاسب رأسمالية خالية من الضرائب للموظفين المقيمين في سويسرا. ولا تخضع هذه المبيعات إلى اشتراكات الضمان الاجتماعي.

التغييرات في المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم.

وفي أعقاب التوجيه الاتحادي لعام 2003، كان من المفترض رسميا أن تخضع خيارات الأسهم للضريبة في الوقت الذي يصبح فيه حامل الخيار غير مشروط باستحواذه على الأسهم بموجب الخيار، على المبلغ الذي تجاوزت فيه القيمة السوقية للسهم الأساسي في ذلك التاريخ التمرين السعر. وتبعا لصياغة الخطة يمكن القول بأن هذا الاستحقاق يحدث في تاريخ المنح، وتاريخ الاستحقاق أو تاريخ الممارسة. ولكن لأسباب مختلفة، كانت بعض الكانتونات (ولا سيما تلك الموجودة في الجزء الناطق بالفرنسية من سويسرا) تميل إلى تجاهل هذا التوجيه وضريبة خيارات الأسهم في تاريخ المنحة بغض النظر، ما لم يكن هناك حكم ضريبي محدد لتأجيل الضرائب إلى وقت لاحق المسرح.

وستظل اخليارات على األسهم غير املقيدة في الشركات املدرجة خاضعة للضريبة في وقت املنحة. ومع ذلك، والخيارات على جميع أنواع أخرى من الأسهم عموما تكون الآن خاضعة للضريبة عند نقطة ممارسة الرياضة. وهذا يعني أن الخيارات على الأسهم في الشركات غير المدرجة أو الخيارات على الأسهم في الشركات المدرجة حيث تخضع هذه الأسهم لقيود الآن عموما تكون خاضعة للضريبة فقط عند ممارسة الرياضة.

الموظفون المتنقلون دوليا - القضايا التي تثيرها القواعد الجديدة.

عندما يتم فرض ضريبة على خيار الأسهم في ممارسة الرياضة، سوف تنشأ قضية معينة عندما يتوقف الموظف عن أن يكون مقيما في سويسرا قبل تاريخ التمرين. وحتى لو كان الفرد مقيما في مكان آخر، فإن الضرائب ستظل في سويسرا على نسبة من كسب الخيار، بالتناسب مع عدد أيام العمل التي كان الفرد مقيما فيها في سويسرا بين تاريخ المنح وتاريخ ممارسة الرياضة.

على سبيل المثال، إذا منح موظف مقيم سويسري خيارا مع فترة استحقاق مدتها ثلاث سنوات، وينتقل إلى المملكة المتحدة في نهاية السنة الأولى، فإن ضريبة الدخل السويسرية والكانتونية السويسرية ستدفع على نحو ثلث الخيار كسب مرة واحدة يتم ممارسة الخيار.

ولمساعدة السلطات الضريبية السويسرية في تحصيل الضريبة ذات الصلة من أي فرد من غير المقيمين، تفرض قواعد جديدة على صاحب العمل. ويجب الإبلاغ عن جميع الجوانب ذات الصلة بأي تعويض قائم على أساس حقوق الملكية كل عام (عادة في بيان الأجور) إلى السلطات الضريبية في المقاطعات في الكانتونات التي يكون فيها الموظفون المعنيون مقيما ضريبيا.

وبمجرد مغادرة الموظف سويسرا، يجب على صاحب العمل تقديم أدلة إلى السلطات الضريبية بشأن عدد أيام العمل التي أنفقها الموظف في سويسرا خلال فترة الاستحقاق بحيث يمكن حساب نسبة كسب الخيار الذي يخضع لضريبة الدخل السويسرية . ويتحمل صاحب العمل مسؤولية تحصيل هذه الضريبة وحسابها للسلطات.

الامتثال للقواعد الجديدة.

ويتعين على أصحاب العمل الامتثال لهذه المتطلبات الجديدة من المعلومات اعتبارا من 1 كانون الثاني / يناير 2018. ولحسن الحظ، فإن بعض الكانتونات لديها بالفعل نماذج موحدة تتوافق مع القواعد الجديدة.

مع التاريخ الفعلي للتغيرات الجديدة تقترب بسرعة، وشركات الأغذية والمشروبات الشركات التي تدير خطط حافز الأسهم في سويسرا يجب مراجعة خطط الخيارات الأسهم الحالية (وأي أحكام ضريبية فيما يتعلق بهذه الخطط) لضمان أنها متوافقة مع المعاملة الضريبية الجديدة المبين أعلاه.

وقد ترغب الشركات أيضا في اتخاذ خطوات لضمان إبلاغ جميع الموظفين المتضررين بهذه التغييرات القادمة.